所得税は、個人が1年間に得た所得に対して課税される。
課税方法は総合課税と分離課税がある。
申告納税方式、源泉徴収制度、非課税所得、累進税率などの特徴がある。
納税は大きく居住者と非居住者によって課税対象が異なる。
居住者は全ての所得に対して課税(非永住者以外の居住者)に対して、非居住者は国内源泉所得に関して課税である。
かつては非居住者にすることが相続の合法的な節税スキームであったが、武富士事件以降はこの脱法は使えなくなった。
所得税はその住所地が原則は納税地となる。
合計所得金額は下記で計算する
・総合課税
利子所得+配当所得+不動産所得+事業所得+給与所得+総合短期譲渡所得+雑所得+(総合長期譲渡所得+一時所得)÷2
・分離課税
分離短期譲渡所得、分離長期譲渡所得、株式に関する譲渡所得、山林所得、退職所得
□ 税率
所得の大きさによって超過累進税率によって課税される。
課税所得金額 税率
330万円以下 10%
900万円以下 20%
1800万円以下 30%
1800万以上 37%