MBA経営戦略入門

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繰延税金は、税務上の課税所得が会計上の利益より多いときに生じる。
そもそも企業会計上でのＢ／Ｓが課税所得計算と違うために生じる。

「繰延税金資産」項目は、なんらかの理由で先に支払った税金のことだ。
で、その会社が将来黒字ならば、そのとき納める税金をこの「繰延税金資産」
で相殺できるので、資産とみなされるのだ。

□ 例

会計上１０００（Ｍ円）損失を出したとする。（例えば貸倒損失）
その結果税引き前利益２０００になったとする。
しかし税法上損失と認められなかったとする。
すると、税法上の利益は２０００＋１０００＝３０００とみなされる。
ここで税率４０％と仮に設定してみる。

（Ｐ／Ｌ）
税引前利益 　２０００
支払税金 　―８００（２０００×０．４）
税引き後利益 　１２００

これと税法上でのＰ／Ｌを想定すると異なる。
（税法上のＰ／Ｌ）
税引前利益 　３０００
支払税金 ―１２００（３０００×０．４）
※税金を多く取りたいという税法上の前提で支払い税金が増えた。

（税効果でのＰ／Ｌ）
税引前利益 　２０００
支払税金 ―１２００（３０００×０．４）

前払税金 　　４００（１０００×０．４）
税引き後利益 　１２００

翌期、その貸倒損失が税法上適当であったとして、認められたとする。
つまり税法上も損失となった。
今回の会計上の税引き前利益は２０００とする。

（税効果でのＰ／Ｌ）
税引前利益 　２０００
支払税金 　―４００（１０００×０．４）

前払税金 　―４００（１０００×０．４）
税引き後利益 　１２００

ここで前払い税金は前期の前払い税金を取り崩した。

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